链接上篇抽空来更新啦手把手教你编制现款流量表（一）云开体育

8、投资行径现款流量

投资行径，是指企业永久财富的购建和不包括在现款等价物领域的投资偏激搞定行径。投资行径产生的现款流量至少应当单独列示反馈下列信息的神志:

（1）收回投资收到的现款

本神志反馈企业出售、转让或到期收回除现款等价物除外的买卖性金融财富、其他权柄器具投资、永久股权投资、其他债权投资（不包括搞定子公司）而收到的现款。

贯注：

①该神志不包括债权性投资收回的利息、收回的非现款财富，以及搞定子公司偏激他营业单元收到的现款净额。

②债权性投资收回的本金，在本神志反馈，债权性投资收回的利息，不在本神志中反馈，而在“赢得投资收益所收到的现款”神志中反馈。

③搞定子公司偏激他营业单元收到的现款净额单设神志反馈。

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（2）赢得投资收益收到的现款

本神志反馈企业因股权性投资而分得的现款股利,因债权性投资而赢得的现款利息收入。股票股利由于不产生现款流量,不在本神志中反馈;包括在现款等价物领域内的债券性投资，其利息收入在本神志中反馈。

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（3）搞定固定财富、无形财富和其他永久财富收回的现款净额

本神志反馈企业出售固定财富、无形财富和其他永久财富（如投资性房地产）所赢得的现款，减去为搞定这些财富而支付的关系税费后的净额。搞定固定财富、无形财富和其他永久财富所收到的现款，与搞定行径支付的现款，两者在时间上相比接近，以净额反馈更能准确反馈搞定行径对现款流量的影响

贯注：

①由于当然灾害等原因所形成的固定财富等永久财富报废、毁损而收到的保障补偿收入，也在本神志中反馈。如搞定固定财富、无形财富和其他永久财富所收回的现款净额为负数，应作为投资行径产生的现款流量，在“支付的其他与投资行径关系的现款”神志中反馈。

②收到净额（收益正数）列示在搞定收回，支付净额（收益负数）列示在支付其他中。

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（4）搞定子公司偏激他营业单元收到的现款净额

本神志反馈企业搞定子公司偏激他营业单元所赢得的现款(子公司或其他营业单元捏有的现款和现款等价物+关系搞定用度)后的净额。

贯注：

①企业搞定子公司偏激他营业单元是全体买卖，子公司和其他营业单元可能捏有现款和现款等价物。这么，全体搞定子公司或其他营业单元的现款流量，就应以搞订价款中收到现款的部分，减去子公司或其他营业单元捏有的现款和现款等价物以及关系搞定用度后的净额反馈。

②搞定子公司偏激他营业单元收到的现款净额淌若是负数，就将该金额列示在“支付其他与投资行径关系的现款”神志中。

（5）收到其他与投资行径关系的现款

本神志反馈企业除上述各神志外，收到的其他与投资行径关系的现款。其他与投资行径关系的现款，淌若价值较大的,应单列神志反馈。波及的科目主要系“财务用度”。

（6）购建固定财富、无形财富和其他永久财富支付的现款

本神志反馈企业购买、建造固定财富，赢得无形财富和其他永久财富（如投资性房地产）支付的现款，包括购买机器开垦所支付的现款、建造工程支付的现款、支付在建工程东谈主员的工资等现款开销，不包括为购建固定财富、无形财富和其他永久财富而发生的借款利息成本化部分，以及分期付款神志购永久财富所支付的用度。

贯注：为购建固定财富、无形财富和其他永久财富面发生的借款利息成本化部分，在“分拨股利、利润或偿付利息支付的现款”神志中反馈;企业以分期付款神志购建的永久财富，各期支付的现款均在“支付其他与筹资行径关系的现款”神志中反馈。

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贯注：

①叮嘱账款、预支账款中支付的开垦、工程神志款，应与缠绵行径中叮嘱账款、预支账款扣除数，期初、期末数应保捏一致。

②如固定财富的加多数中，若未包含从在建工程转入数，则无需扣除在建工程转入数。

③购建永久财富支付的进项税，也应列示在此神志。

（7）投资支付的现款

本神志反馈企业进行权柄性投资和债权性投资所支付的现款，包括企业赢得的除现款等价物除外的买卖性金融财富、孳生金融财富而支付的现款，以及支付的佣金、手续费等买卖用度。

企业购买股票和债券时，内容支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现款股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“支付其他与投资行径关系的现款”神志中反馈;收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现款股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“收到其他与投资行径关系的现款”神志中反馈。

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（8）赢得子公司偏激他营业单元支付的现款净额

本神志反馈企业赢得子公司偏激他营业单元购买出价中以现款支付的部分，减去子公司或其他营业单元捏有的现款和现款等价物后的净额。

全体购买一个单元，其结算神志是多万般种的，如购买方一谈以现款支付或一部分以现款支付而另一部分以什物返璧。同期，企业购买子公司偏激他营业单元是全体买卖，子公司和其他营业单元除有固定财富和存货外，还可能捏有现款和现款等价物。这么，全体购买子公司或其他营业单元的现款流量，就应以购买出价中以现款支付的部分减去子公司或其他营业单元捏有的现款和现款等价物后的净额反馈，如为负数，应在“收到其他与投资行径关系的现款”神志中反馈。

（9）支付其他与投资行径关系的现款

本神志反馈企业除上述各神志外，支付的其他与投资行径关系的现款。其他与投资行径关系的现款，淌若价值较大的，应单独作为一个神志反馈。

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9、筹资行径现款流量

筹资行径，是指挥致企业成本及债务限制和组成发生变化的行径。

筹资行径产生的现款流量至少应当单独列示反馈下列信息的神志：

（1）罗致投资收到的现款

本神志反馈企业以刊行股票等神志筹集资金内容收到的款项净额（刊行收入减去支付的佣金等刊行用度后的净额）。以刊行股票等神志筹集资金而由企业平直支付的审计、沟通等用度，在“支付其他与筹资行径关系的现款”神志中反馈。

贯注：成本公积转增股本不波及现款变动，无需反馈;（编制反馈为股本加多=成本公积减少，不影响现款流）

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（2）赢得借款收到的现款

本神志反馈企业举借万般短期、永久借款而收到的现款，以及刊行债券内容收到的款项净额(刊行收入减去平直支付的佣金等刊行用度后的净额)

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（3）收到其他与筹资行径关系的现款

本神志反馈企业除上述各神志外,收到的其他与筹资行径关系的现款。其他与筹资行径关系的现款，淌若价值较大的，应单列神志反馈。

其他买卖中的关联方资金拆借应在此列示。

（4）偿还债务支付的现款

本神志反馈企业以现款偿还债务的本金，包括:退回金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分拨股利、利润或偿付利息所支付的现款”神志中反馈。

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（5）分拨股利、利润或偿付利息支付的现款

本神志反馈企业内容支付的现款股利、支付给其他投资单元的利润或用现款支付的借款利息、债券利息。不同用途的借款，其利息的开支渠谈不雷同，如在建工程、财务用度等，均在本神志中反馈。

贯注：租出欠债的利息开销、单据贴现的利息开销属于“支付其他与筹资行径关系的现款”

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（6）支付其他与筹资行径关系的现款

本神志反馈企业除上述各神志外，支付的其他与筹资行径关系的现款，如以刊行股票、债券等神志筹集资金而由企业平直支付的审计、沟通等用度,以分期付款神志构建固定财富、无形财富等各期支付的现款等。

按照新租出准则关系规则对短期租出和廉价值租出进行简化处理的，支付的关系付款额，应计入缠绵行径现款流出。

其他与筹资行径关系的现款，淌若价值较大的，应单列神志反馈。

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10、对于汇率变动对现款流量的影响

现款流量表准则规则，外币现款流量以及境外子公司的现款流量，应当遴荐现款流量发寿辰的即期汇率或即期汇率类似的汇率折算。汇率变动对现款的影响额应动作为搬动神志，在现款流量表中单独列报。

汇率变动对现款流的影响，指企业外币现款流量及境外子公司的现款流量折算成记账本位币时，所遴荐的是现款流量发寿辰的汇率或即期汇率类似的汇率，而现款流量表“现款及现款等价物净加多额”神志中外币现款净加多额是按财富欠债表日的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变动对现款流量的影响。

在编制现款流量表时，对当期发生的外币业务，无须逐笔估计汇率变动对现款的影响，不错通过现款流量表补充贵寓中“现款及现款等价物净加多额”数额与现款流量表中“缠绵行径产生的现款流量净额”、“投资行径产生的现款流量净额”、“筹资行径产生的现款流量净额”三项之和相比，其差额即为“汇率变动对现款的影响额”。

11、其他现款流编制关系事项

（1）缠绵行径现款流量主表的勾稽关系

A、收到其他与缠绵行径关系的现款与其他收益、营业外收入、其他买卖等的勾稽

B、支付给员工以及为员工支付的现款与叮嘱员工薪酬的勾稽

C、缠绵行径现款流量—支付的各项税费与应交税费的勾稽

D、支付其他与缠绵行径关系的现款与三项用度、其他买卖等的勾稽

（2）投资行径现款流量表的勾稽关系

A、收回投资所收到的现款、赢得投资收益所收到的现款与投资类报表科宗旨勾稽

B、搞定固定财富、无形财富和其他永久财富而收到的现款净额与财富搞定收益、营业出门入的勾稽

（3）筹资行径现款流量表的勾稽关系

A、罗致投资所收到的现款与权柄类科宗旨勾稽

B、借款所收到的现款、偿还债务所支付的现款与诟谇期借款的勾稽

C、收到其他与筹资行径关系的现款、支付其他与筹资行径关系的现款与其他买卖科目、关联方资金拆借暴露的勾稽

（4）现款流量表附表的勾稽关系

A、净利润的勾稽

B、计提的财富减值准备的勾稽

C、折旧摊销的勾稽（固定财富、无形财富、永久待摊用度、使用权财富)

D、财务用度的勾稽（非缠绵性)

E、递延所得税财富、递延所得税欠债的勾稽

6、存货的勾稽

F、缠绵性应收项宗旨勾稽（扣除投资筹资波及部分)

G、缠绵性叮嘱项宗旨勾稽（扣除投资筹资波及部分)

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